1-й урок: «Налогообложение предпринимательской деятельности».
Цель: дать представление о действии налоговой системы
Задачи:
- раскрыть понятия «налоговая база», «налоговый режим»
- формировать умение анализировать информацию, сравнивать и классифицировать данные;
- формировать убеждение необходимости уплаты налогов в бюджет государства
Ход работы.
1. Повторение.
- Назовите правовые формы предпринимательской деятельности.
- В какой форме создаются предприятия (фирмы) в крупном бизнесе, среднем и мелком бизнесе?
- Что такое налог?
- Какие налоги вам известны?
2. Постановка цели и задач практической работы перед учащимися.
Учащиеся работают с Налоговым кодексом РФ.
3. Задание для всех учащихся.
По результатам выполнения групповых заданий заполнить таблицу:
В графу 1 выпишите название налогов, которыми облагаются фирмы; в графу 2 – впишите базу для расчета налога (прибыль, выручка, ФОТ, доход); в графы 3-4 поставьте знак «+», в соответствии с записями графы 1.
| Налоги | Налоговая база | Общий режим налогообложения | Специальный режим налогообложения. |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
Задания по группам.
1-я группа:
- Что означает общий режим налогообложения?
- Какие налоги платит фирма при общем режиме налогообложения?
- Что является налоговой базой для расчета налогов?
2-я группа:
- Что означает специальный режим налогообложения?
- Какие налоги относятся к данному режиму?
- Какие фирмы являются плательщиками данных налогов?
- Что является налоговой базой для расчета данных налогов
3-я группа:
- Какими налогами облагаются индивидуальные предприниматели (ПБОЮЛ)?
- Режим налогообложения индивидуальный предприниматель выбирает самостоятельно или в соответствии с законодательством?
- Какой налоговый режим индивидуальному предпринимателю наиболее удобен?
Урок 2: «Расчет налогов фирмы».
Цель: познакомить учащихся с механизмом расчета налогов
Задачи: показать различия в методах начисления налогов, формировать навыки расчета налогов, способствовать формированию понимания необходимости законной предпринимательской деятельности и уплаты налогов в бюджет.
Ход работы.
1. Вводная беседа:
- назовите налоги, которые платят фирмы;
- какие налоги являются косвенными, а какие прямыми?
- какие нужны данные о работе фирмы для расчета налогов: налога на прибыль, НДС, ЕСН
Задача № 1 (Учитель объясняет ход решения задачи).
ООО «Спектр» занимается производством. За 1-й квартал 2006 г. на расчетный счет фирмы поступило 2000000 рублей (НДС в т.ч.) от покупателя за товар. Ставка НДС 18%.
Затраты за данный период составили:
- материальные затраты – 1000000 рублей;
- затраты на оплату труда за квартал– 300000 рублей (ФОТ без налогов);
- начисленная за данный период амортизация – 20000 рублей;
- прочие затраты – 40000 руб.
Транспорт и помещение фирма арендует (данные затраты включены в материальные затраты).
Задание: рассчитать сумму налогов по итогам первого квартала: налог на прибыль, НДС, ЕСН. Какая прибыль останется у фирмы после уплаты налогов.
(Допущение: у фирмы кроме выручки нет никаких доходов, расчет экономической прибыли не производится).
Решение.
- Расчет НДС: 2000000 : 118 × 18 = 305084,75 руб.
- Расчет валовой выручки (без НДС): 2000000 – 305084,75 = 1694915,25 руб.
- Расчет ЕСН (единого социального налога) по ставке 26% от ФОТ – 78000 рублей:
- Расчет затрат на оплату труда: заработная плата + налоги (ЕСН): 300000 + 78000 = 378000 руб.
- Расчет всех затрат: сумма материальных затрат, затрат на оплату труда, амортизации, прочих затрат: 1000000 + 378000 + 20000 + 40000 = 1438000 руб.
- Расчет прибыли для налогообложения: валовая выручка – затраты = налогооблагаемая прибыль: 1694915, 25 – 1438000 = 256915,25
- Расчет налога на прибыль по ставке 24% от налогооблагаемой прибыли – 61670 руб.
- Прибыль после уплаты налога: 256915,25 – 61670 = 195245,25 руб.
Задача №2.
Предприятие за год изготовило 6000 пар обуви. Затраты на производство и реализацию (без оплаты труда) составили 2000 руб. за единицу. ФОТ за месяц – 400000 руб. Цена реализации 4000 руб.
Задание: рассчитайте годовую налогооблагаемую прибыль фирмы и налоги: НДС (18%), налог на прибыль ЕСН (26%).
Решение.
- Выручка от реализации: 4000 × 6000 = 24000000 руб.
- НДС: 24000000 : 118 × 18 = 3661017 руб.
- Выручка без НДС: 24000000 – 3661017 = 20008983 руб.
- ФОТ за год: 400000 × 12 = 4800000 руб.
- ЕСН: 4800000 × 26% = 1248000 руб.
- Затраты всего: (2000 × 6000) + 4800000 + 1248000 = 18048000 руб.
- Прибыль налогооблагаемая: 20008983 – 18048000 = 1960983 руб.
- Налог на прибыль: 1960983 × 24% = 470636 руб. за год.
Задача №3.
Выручка фирмы составила 500000 руб. за месяц. Затраты всего 350000 руб., в т.ч. ФОТ – 150000 руб. Рассчитайте НДС (10%), налогооблагаемую прибыль, налог на прибыль, ЕСН (26%).
Задание: учащиеся составляют условие задачи и решение.
Для учителя: задачи учащимися решаются самостоятельно в группах или индивидуально.
После окончания работы предлагается по образцу правильность выполнения задания.
Литература:
- Налоговый кодекс РФ. Часть 1,2
- В.Д. Симоненко. Методическое пособие по курсу «Основы предпринимательства». М., Вита-Пресс, 2005
- В.Д. Симоненко. Основы предпринимательства. Элективный курс. Учебное пособие для учащихся 10-11 классов. М., Вита-Пресс, 2005
- Д.Г. Черник. Налоги России. Для 10-11 классов общеобразовательных учреждений. М., Вита-пресс, 2002
- Основы налоговой грамотности. Методическое пособие по курсу. М., Вита-Пресс, 2004
- Сайты
http://www.gov.ru - Официальная Россия: сервер органов государственной власти
http://www.gks.ru - Российской Федерации Федеральная служба государственной статистики: базы данных, статистическая информация
http://economicus.ru - экономический портал. Проект Института «Экономическая школа»
http://gallery.economicus.ru -виртуальная экономическая библиотека Галерея экономистов