Документальное оформление поступления материалов. Практикум

Цель урока:

1. Вторичное осмысление уже известных знаний, пробное применение знаний, упражнение по образцу с целью выработок безошибочного их применения.

2. Развитие умения самостоятельно в комплексе применять знания, умения и  навыки. Развитие чувства времени.

3. Воспитывать внимательность, аккуратность, проявления настойчивости в   завершении задания.

Тип урока: Комбинированный

Оснащение: Методические материалы, конспекты лекций, калькуляторы, дыроколы, компьютер, видеопроектор, приложения в виде компьютерных файлов, индивидуальные папки, пакет документов:

Папка “Документы-основания”:

1. Приложение 1.1 “Исходные данные”
2. Приложение 1.2 “Задание”
3. Приложение 1.3. “Счет № 35”
4. Приложение 1.4 “Накладная № 12”
5. Приложение 1.5 “Счет-фактура № 5”
6. Приложение 1.6 “Счет №29”
7. Приложение 1.7 “Накладная №28”
8. Приложение 1.8 “Счет-фактура №92”

Папка “Чистые бланки для заполнения”:

1. Приложение 2.1 “Платежное поручение”
2. Приложение 2.2 “Приходный ордер”
3. Приложение 2.3 “Журнал счет-фактур”
4. Приложение 2.4 “Книга покупок”
5. Приложение 2.5 “Платежное поручение ”
6. Приложение 2.6 “Доверенность”
7. Приложение 2.7 “Журнал доверенностей”
8. Приложение 2.8 “Приходный ордер”

Ход урока: 1. Организационный момент.

2. Повторение ранее изученного материала по теме “Документальное оформление поступления материалов”. Экспресс-опрос:

1. Какие документы необходимы для получения материалов со склада иногородних поставщиков (наряд и доверенность)?
2. Какие сопроводительные документы выписывает поставщик покупателю (товарно-транспортная накладная, накладная на отпуск материалов, счет-фактура …)?
3. Расскажите порядок приема на склад материалов (Принятые грузы экспедитор доставляет на склад предприятия, и сдает зав.складу, который проверяет соответствие количества и качества материала данным сопроводительных документов. Принятые кладовщиком материалы оформляют приходными ордерами. Учет движения и остатков осуществляют в карточках складского учета)?
4. Каким документом оформляется принятие на склад материалов (Приходный ордер)?
5. На основании каких документов заносятся данные в приходный ордер(ТТН, накладная, счет-фактура)?
6. В каком случае разрешается оприходование материалов без приходного ордера (при неотфактурованных поставках)?
7. В каком случае составляется акт о приеме материалов (в случаях, когда количество и качество прибывших на склад материалов не соответствуют данным поставщика)?
8. Какой документ подтверждает приобретение материалов подотчетным лицом (товарный счет или акт-справка+кассовый чек)?
9. Срок действия доверенности и где она регистрируется (не более 15 дней, регистрируется в журнале учета доверенностей)?
10. Какой документ составляется для выделения из стоимости материалов суммы НДС(счет-фактура)?
11. Когда и какой документ составляется для возврата НДС по поступившим материалам из бюджета (по мере оплаты и оприходования приобретаемых товаров в книге покупок – по более поздней дате)?

3. Заполнение документов по плану:

1. Ознакомить учащихся с исходными данными, документами-основаниями и заданием.
2. Предоставление чистых бланков для заполнения.
3. Рассмотрение общей схемы движения документов при поступлении материалов (путем обсуждения с учащимися).
4. Рассмотрение этой схемы на практическом примере (операция 1-3).
5. Самостоятельное заполнение документов аналогично примеру (операция 4-6).

4. Подшивка документов в папку.

5. Подведение итогов.

Примечание: При заполнении документов идет параллельное обсуждение с учащимися изученной ранее информации применительно к заполняемым документам.

Лекция

Для начала рассмотрим общую наиболее распространенную схему оформления процесса поступления материалов на предприятие:

Итак, процесс поступления материалов на предприятие оформляется в три этапа:

1. Оплата за материалы
2. Непосредственно поступление материалов
3. Оформление счетов фактур

Оплата поставщикам за материалы оформляется в следующем порядке:

1. Поставщик предоставляет покупателю счет на оплату, в котором указывается перечень отпускаемых мате6риалов и общая сумма
2. На основании данного счета покупатель выписывает банку платежное поручение на данную сумму и соответственно оплачивает.

Поступление материалов предполагает следующий порядок составления документов:

1. Документов, подтверждающим факт получения материалов со склада поставщика является накладная на отпуск материалов на сторону, (второй экземпляр), который покупатель получает при отгрузке материалов.
2. Итак, вместе с накладной покупатель привозит материалы на склад своего предприятия. На основании данной накладной составляется приходный ордер, который подтверждает, что ваш сотрудник всё-таки довёз до места назначения ТМЦ и сдала их на склад. Естественно, что при сдаче материала на склад необходимо проверить соответствие данных накладной, с фактическими данными. Если расхождений нет, то составляется приходный ордер, если же есть, то составляется акт приёмки материалов где указывается данные о фактически полученных материалов.

Оформление счетов-фактур.Процесс оформления поступления материалов не будет закончен без оформления счетов-фактур. Если быть более точными, то счет-фактура скорее составляется для учета налога на добавленную стоимость, который содержится в цене материалов, а значит поступает на предприятие одновременно с материалами.

Счет фактура выписывается поставщикам в двух экземплярах. Оригинал вы должны получить в течение 10 дней, или одновременно с получением материалов. Факт получения счёт фактуры от поставщика фиксируется в журнале счетов фактур полученных.

В книге покупок, же отдельно выделяется сумма НДС и фиксирует факт возврата НДС по поступившим материалам из бюджета.

Перейдём к заполнению документов…Перед Вами две папки. Папка №1 “Документы-основания” и Папка №2 “Чистые бланки для заполнения”. В одной представлены исходные данные, задание и документы-основания; в другой – чистые бланки документов соответственно.

Для начала рассмотрим исходные данные и реквизиты фирм. Эти данные находятся в папке №1. Наша фирма – МП “Орион”. Ниже перечислен основной административно-управленческий персонал. Далее представлены реквизиты и основной АУП поставщиков: ЧП “Визит” и ООО “Оптовый склад Экспромт”.

Обратимся к заданиям и рассмотрим документальное оформление движения материалов на примере первых трех операций. Журнал операций представлен в следующем виде…

Рассмотрим первую операцию…

Оплата за материалы

Иными словами, поставщик нам предоставил счет № 35 3 сентября, который мы оплачиваем 4 сентября 2005 года. Для того чтобы наш банк оплатил10694 руб, мы должны отправить ему платежное поручение, которое составляем на основании счета № 35 от 3 сентября.

Для начала найдём документы – основание счет № 35 от 03.09.05 и документ, который будем заполнять (бланк) - платежное поручение. (При помощи диапроектора на экран выводятся документ-основание и чистый бланк <Приложение 1>. Одновременно с объяснением ассистент учителя заполняет в компьютере изначально чистые бланки документов. Результаты параллельно выводятся на экран через диапроектор.) Рассмотрим счет № 35.

В верхней части документа указаны адрес и реквизиты фирмы – поставщика ООО “Оптовый склад Экспромт”, а также образец заполнения платежного поручения (т.е. при заполнении впоследствии платежного поручения данные мы будем брать из этой таблицы).

Причем, обратите внимание, что в образце заполнения, (как и в самом платежном поручении), даются два реквизита “счет №”. Ниже БИКа всегда пишется номер корреспондентского счета банка. Во втором реквизите “счет №” указывается № расчетного счета

Далее дается название, № и дата документа (счет № 35 от 3 сентября 2005 года). Заказчиками являемся мы, т.е. МП “Орион”, плательщиками тоже. Ниже в табличной части указывается перечень материалов, которые в последствии будут поставлены, их количество, цена, сумма и общая сумма к оплате.

Практически все банковские документы заполняются в электронном виде (печатном), однако мы заполним их вручную, для того, чтобы знать какие реквизиты и как заполняются. Подписывает главный бухгалтер и руководитель предприятия. Итак, приступим к заполнению… Найдите, пожалуйста, в папке №2 “Платежное поручение”.

Практически все реквизиты записываются в ячейке в левом верхнем углу. (При заполнении документов необходимо стремиться, чтобы учащиеся догадывались сами в какой реквизит какие значения записывать и откуда их брать. Для этого задаем наводящие вопросы.) Рассмотрим вторую операцию из вашего задания…

Поступление материалов

№	Содержание операций	Д	К	Сумма	Основание	Документы
	04.09.05 С оптового склада “Экспромт” по накладной № 12 на основании оплаты счета № 35 были получены следующие материалы: - белила - Олифа - Дюбель-гвоздь			1872 1440 560	Накладная № 12 от 04.09.05	Приходный ордер

Иными словами … Мы оплатили счет №35 от 03.09.05.Следующим этапом идет поступление материалов. На склад материалы поступают в сопровождении накладной №12 от 4 сентября, которую выписал поставщик. Обязательно проверяем соответствие данных накладной и фактического наличия материалов и заносим их в Приходный ордер.

Приходный ордер подтверждает поступление материалов на склад предприятия. Рассмотрим документ-основание в папке №1 “накладную №12”. (При помощи диапроектора на экран выводятся документ-основание и чистый бланк <Приложение 2>. Одновременно с объяснением ассистент учителя заполняет в компьютере изначально чистые бланки документов. Результаты параллельно выводятся на экран через диапроектор). Здесь указаны наименования, количество, цена материалов.

При более подробном рассмотрении, могут возникнуть некоторые вопросы. По данной накладной №12 мы получаем материалы, которые были указаны в счете №35 и за которые мы заплатили. Давайте сравним данные Табличной части накладной №12 и счета №35. Общая сумма и кол-во счета №35 и накладной №12 соответствуют между собой, 10694 руб. Однако цена за единицу, например по белилам в счете №35(187,2) больше чем цена в накладной №12(156). Это происходит потому, что цена указанная в счете №35 содержит НДС, а цена указанная в накладной №12 НДС не содержит. В накладной №12 НДС выделен в отдельную колонку, поэтому итоговые суммы и остаются одинаковыми.

Приходуем материалы (записываем в приходный ордер) на основании накладной №12(без НДС), поэтому цену указываем в приходном ордере без НДС (156). Приступим к заполнению приходного ордера…

Оформление счетов-фактур.

Иными словами … 6 сентября от поставщика была получена счет-фактура №5. Данная счет фактура дает основание на возврат из бюджета налога на добавленную стоимость. Факт поступления счет фактуры №5 мы должны зафиксировать в журнале учета счетов фактур полученных. А также занести данные в книгу покупок, что будет означать возврат из бюджета НДС по полученным материалам. (При помощи диапроектора на экран выводятся документ-основание и чистый бланк <Приложение 3>. Одновременно с объяснением ассистент учителя заполняет в компьютере изначально чистые бланки документов. Результаты параллельно выводятся на экран через диапроектор.)

При заполнении журнала учета счетов фактур, необходимо иметь в виду, что в колонке “Дата” – записывается дата поступления счет фактуры на предприятии, а в колонке “Оприходовано” проставляется дата составления приходного ордера.

При заполнении книги покупок, необходимо знать, что “Дата оплаты счет-фактуры поставщика” – это и есть дата составления платежного требования.

Выше в 1-3 операции мы вместе с вами рассмотрели, как заполняются документы по поступлению материалов. Далее вам предоставляется возможность попрактиковаться в заполнении документов по поступлению. Для этого в папке №1 найдите задание. Вам необходимо самостоятельно по аналогии заполнить документы по операциям 4-6.

Документы по четвертой операции заполняются по аналогии с первой. Нам поступил счет №29, на основании которого мы выписываем платежное поручение.

Что касается пятой операции, - необходимо помнить, что при приобретении материалов с иногородних складов нужно выписать доверенность. Порядок оформления данной операции следующий….Прежде чем забирать материалы с иногородних складов, на получение материалов нами выписывается доверенность на Семакина А.Т. и данные этой доверенности фиксируются в книге учета выданных доверенностей. Далее Семакин с этой доверенностью и копией платежного поручения прибывает на склад поставщика ЧП “Визит” и получает материалы. Саму же доверенность оставляет у поставщика. (Доверенность и книгу учета доверенностей учащиеся заполняют карандашом самостоятельно, после чего учитель публично рассматривает порядок заполнения данных документов.)

Далее прядок получения материалов и заполнения документов аналогичен второй операции. При отпуске материалов поставщик выписывает нам накладную на отпуск материалов на сторону, с которой мы прибываем на склад нашего предприятия.

На основании этой накладной выписываем приходный ордер. Данные этой накладной указываются в книге учета доверенностей и подтверждают выполнение поручения.

Документы по шестой операции заполняются аналогично третьей. Нам поступила счет фактура по поступившим материалам. Нам необходимо заполнить журнал учета счетов-фактур и книгу покупок. Данные заносим в уже начатые книгу покупок и журнал учета счетов-фактур.